إعفاءات جذابة من ضريبة دخل الشركات لشركات مجلس الاستثمار

يشجع مجلس الاستثمار في تايلاند (BOI) بعض المشاريع التجارية من خلال إعفاءات جذابة من ضريبة دخل الشركات. فقط الدخل المستمد من الأعمال التي يروج لها مجلس الاستثمار معفى من ضريبة دخل الشركات. ومن الناحية العملية، يؤدي ذلك إلى العديد من الأسئلة المتنازع عليها، حيث أن العديد من الشركات التي تحمل شهادة مجلس الاستثمار تحصل على دخل ليس فقط من الأعمال التجارية التي يروج لها مجلس الاستثمار، ولكن أيضا من مصادر دخل إضافية، أي غير مروجة.

يخضع حساب القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات لقانون الإيرادات. أصدرت إدارة الإيرادات إشعارا بشأن حساب القاعدة الضريبية للشركات التي يروج لها مجلس الاستثمار والتي تتمتع بامتيازات ضريبية. بموجب إخطار إدارة الإيرادات ، يجب حساب شركة BOI وفقا لمعيار المحاسبة التايلاندي ويجب عليك دائما طلب المشورة من مستشار ضرائب مؤهل. يرجى ملاحظة أن هذه المقالة تعمل فقط على إعطائك نظرة عامة موجزة حول موضوع معقد للغاية ومثير للجدل جزئيا ولا يمكن أن تحل محل المشورة الضريبية المهنية في أي حال.

تعتبر الأنواع التالية من الدخل مستمدة من أعمال مجلس الاستثمار لشركة BOI:

• الدخل من بيع المنتجات أو الإنتاج أو أداء الخدمات داخل مشروع يتلقى عرض BOI الترويجي ، ولكن لا يتجاوز الحد الأقصى لإنتاج التصنيع أو المواصفات الأخرى لشهادة BOI.
• الدخل من بيع المنتجات الثانوية والمنتجات شبه المصنعة على النحو المنصوص عليه في شهادة مجلس الاستثمار.
• الدخل من بيع الآلات والمكونات والمعدات والأدوات والممتلكات المستخدمة في تشغيل مجلس الاستثمار عزز الأعمال التي أصبحت غير صالحة للاستعمال.
• إيرادات الفوائد أو الإيرادات الأخرى المستمدة من التشغيل العادي للأعمال على النحو المعتمد من قبل مكتب مجلس الاستثمار وإدارة الإيرادات.

في حالة انخراط شركة BOI في الأعمال التجارية التي يتم الترويج لها وغير المروجة ل BOI ، يتم دمج أرباح / خسائر كلا النوعين من الأعمال وفقا لمجموعة من القواعد ويشار إلى مجموع كليهما على أنه نتيجة تشغيل مشتركة. ومع ذلك ، يتم أولا حساب أرباح / خسائر كلا النوعين من الأعمال بشكل منفصل وفقا لمعايير المحاسبة التايلاندية.

عندما يكون الفصل الواضح غير ممكن أو عملي كما هو الحال في حالة بيع الآلات أو الممتلكات المستخدمة في كلا النوعين من الأعمال ، يتم تقسيم دخل الشركة بالتناسب على النحو التالي: يجب إيجاد نسبة تعكس النسبة الحقيقية للأعمال التي يروج لها مجلس الاستثمار والأعمال غير المروجة للشركة.

لتكون في الجانب الآمن وتجنب أي جدال مع إدارة الإيرادات في حالات الشك فيما يتعلق بنسبة كلا النوعين من الأعمال ، التي تمت ترقيتها وغير الترويج لها ، يمكن اختيار نسبة "آمنة" ، حيث تفسر إدارة الإيرادات الإعفاء الضريبي بشكل ضيق إلى حد ما. يحتاج المحاسب ومستشار الضرائب إلى الإجابة على هذا السؤال بناء على خصوصيات شركتك. علاوة على ذلك ، لكي تكون في الجانب الآمن ، يمكن للشركة إنشاء شركة جديدة منفصلة لكل مشروع من مشاريع BOI الجديدة والتي يبدو أيضا أنها تتماشى مع سياسة BOI الجديدة.

موضوع ساخن آخر في هذا السياق هو معالجة خسائر أعمال BOI ، وكيف يمكن خصم هذه الخسائر من أرباح الشركات غير التابعة ل BOI لنفس الشركة ، وكيف يمكن ترحيلها إلى السنوات المحاسبية اللاحقة. نظرا لأن محكمة الضرائب المركزية والمحكمة العليا تدققان في ممارسة شركات BOI لتعويض خسائر مشاريع BOI المختلفة مقابل إيراداتها غير التابعة ل BOI ، أود أن أوجز المبادئ الأساسية للمعاملة كما يمكن العثور عليها في الأقسام ذات الصلة من القانون.

• وتحدد الفقرة 4 من المادة 31 من قانون تشجيع الاستثمار القاعدة العامة لترحيل الخسائر على النحو التالي: في حالة تكبد خسارة خلال فترة الإعفاء من ضريبة دخل الشخص الاعتباري ، يجوز للمجلس منح الإذن للشركة التي تمت ترقيتها بخصم هذه الخسارة السنوية من صافي الأرباح المتراكمة بعد انتهاء فترة إعفاء ضريبة دخل الشخص الاعتباري لمدة لا تزيد على خمس سنوات من تاريخ انتهاء هذه الفترة. يجوز للشركة التي تمت ترقيتها اختيار خصم هذه الخسارة من صافي ربح أي سنة واحدة أو عدة سنوات.

يكمل إخطار إدارة الإيرادات المذكور أعلاه هذه القاعدة العامة من خلال توفير بعض الإرشادات للحالة التي يكون فيها للشركة التي تمت ترقيتها أرباحا / خسائر معفاة من الضرائب وغير معفاة من الضرائب على النحو التالي:

• وتنص المادة 4-2 (أ) من الإخطار على أنه في حالة إظهار الأعمال التجارية التي يروج لها مجلس الاستثمار خسارة صافية وتعرض الأعمال التجارية غير التابعة ل مجلس الاستثمار صافي الأرباح، يحق للشركة التي تمت ترقيتها خصم صافي الخسارة من الأعمال التجارية التي تمت ترقيتها من صافي ربح الأعمال غير المروجة.
• وينص القسم 4.2 (ب) من الإخطار على أنه عندما تتكبد الشركة المعفاة من الضرائب خسائر في أي سنة ذات صلة وتحقق الشركة غير المعفاة أرباحا صافية في نفس العام ولكنها تكبدت خسائر في السنوات السابقة ، يجب على الشركة استخدام خسائر الأعمال غير المعفاة أولا ويمكنها استخدام الخسائر من الأعمال المعفاة من الضرائب فقط للتعويض عن الباقي.

لا تزال القواعد المذكورة أعلاه كما وردت في قانون تشجيع الاستثمار وإخطار إدارة الإيرادات غير واضحة بما فيه الكفاية إذا كان لدى الشركة أكثر من شركة معفاة من الضرائب. على سبيل المثال ، إذا تكبدت الشركة المعفاة من الضرائب A خسارة وحققت الأعمال التجارية المعفاة من الضرائب B ربحا ، فمن الممكن أن تأخذ خسارة الأعمال A للتعويض عن ربح من الأعمال غير المعفاة C. ومع ذلك ، وفقا للحكم الضريبي الصادر عن إدارة الإيرادات بتاريخ 17 مايو 2005 ، يتعين على الشركة التي تمت ترقيتها حساب صافي الأرباح / الخسائر من خلال مراعاة جميع الشركات المعفاة من الضرائب معا.

كملاحظة جانبية: اقترحت وزارة المالية مؤخرا تغيير الممارسة الحالية لمجلس الاستثمار لسد الثغرات التي جعلت من الممكن خفض ضريبة الدخل المستحقة من خلال الاستفادة من ممارسة مجلس الاستثمار لمنح امتياز BOI واحد لعدة مشاريع لشركة واحدة. وقد رد مجلس الاستثمار بتوضيح أنه ينبغي إنشاء شركة جديدة لكل مشروع يروج له مجلس الاستثمار. في الوقت الحالي ، من غير الواضح إلى أي مدى سيخرج مجلس التحقيق أخيرا عن ممارسته الحالية. سنراقب أي تطور جديد ونقدم تقريرا عنه.

كريستيان موسر

مساعد أول

‍